貨運代理，是在流通領域專門為貨物運輸需求者和運力供給者提供各種運輸服務業務的總稱。開展貨運代理業務的公司能夠接受客戶委托，直接或間接為客戶完成貨物運輸的某一個環節或與此有關的環節。

一些貨運代理企業經營上的“老觀念”，是其產生稅務風險的根本原因。因此，筆者建議這些貨運代理企業，摒棄經營“老觀念”，樹立風控“新時尚”。

1、“貨票一致”

實際承接運輸業務的主體與開具發票的主體兩相分離的情形在貨運代理行業屢見不鮮，票貨分離的情況普遍存在。

貨運代理行業傳統是“人找人”，通?？坷习迓撓蹈鞣N中間人、拉活人承接運輸、港雜等業務。一些業務承接者自身運力和資質不足，又會繼續搞拼車、拼單、拼箱。在這個過程中，實際承接運輸業務的主體與開具發票的主體常常不符，甚至還出現了一部分資金回轉的情況，存在虛開發票的嫌疑。一部分企業還借此機會專門從事買票賣票活動，謀求非法利益。

此外，貨運代理行業普遍存在“一人一車、一單一結”現象，貨車司機傾向于一手交錢一手交貨，很少到稅務機關申請代開發票。由于上下游稅法遵從意識不夠高，貨運代理公司甚至意識不到，自己已經卷入了涉嫌虛開發票的漩渦。

A貨運代理公司的案例就很典型。由于本身運力不足，A公司在與客戶甲簽訂了包含代理、運輸、拖車等業務的合同后，又將運輸業務和拖車業務轉包給B貨運代理公司。由于客戶甲要求貨物盡快運抵，但需要的運輸車輛數量已經超出兩家公司的能力范圍。于是，A公司找到另一運輸人自然人乙，與B公司拼湊車輛，并由A公司向運輸人乙單獨支付運輸費。

運輸人乙如果要開具發票，必須以個人名義到主管稅務機關申請代開，但實務中，乙照章辦事的可能性很小。A公司為了獲得與支出費用相對應的發票，要求B公司開具含有乙運輸費的發票（甚至不惜采取“買票”的手段，填平乙運輸費無發票的“坑”）。在此過程中，A公司會將B公司和乙的運輸費一起支付給B公司，以達到與發票金額一致的目的。B公司之后再將多余的款項返還給A公司。A公司這種看似能夠“瞞天過?！钡牟僮?，其實給自己埋下了巨大的涉稅風險，其行為已經涉嫌虛開發票。

根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定，虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。A公司容許、放任和要求B公司開具含有乙運輸費的發票的行為，已經涉嫌讓他人為自己虛開發票。增值稅發票所聯系和反映的必須是真實的、實際成立的交易關系，虛假的交易關系顯然不受保護。不僅如此，本案例中，B公司與運輸人乙并無實質業務聯系，乙也存在未履行納稅義務的風險。

基于此，建議貨運代理公司認真完成業務前期的考察工作，留存好運輸方的資質材料和身份證明，依法依規與資質等級高、信譽良好、核算健全的運輸公司開展長期穩定的業務合作。

2、交易單據的清理

貨運代理各類業務手續單據數量較多，且多數貨運代理公司負責人對相關單據的留存備查情況并不重視，公司管理制度不完善、資料保管措施缺乏詳細規范，這導致貨運代理公司經常出現單據保管不全、丟失的情況。一旦涉及享受各類稅收優惠，需要留存相關資料備查，或是需要辦理相關單證備案，企業負責人和業務人員只能面面相覷，無證可備。

稅務稽查人員在“雙隨機”檢查過程中，對C貨運代理有限公司近3年涉稅情況進行了全面檢查。C公司規模小、人員少，經營模式為老板或業務員洽談訂單，幾個操作員負責進出口報關、訂船排期等具體業務，一個出納負責支付辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務。業務量較小，且業務內容較為單一，由代理記賬公司兼職記賬，不設置專職會計。

公司負責人告知檢查人員，C公司很多業務單據在整體結算結束2年之內，就會整體清理。同時，為了能降低運營成本，公司歷經多次搬家。在此過程中，大量的資料單據被直接丟棄。

此外，由于財務人員變更頻繁，交接不及時，C公司甚至連近年的電子賬套都無法找到，交接的會計只能重新建立原始數據。終，C公司賬簿資料保管不完整的行為被主管稅務機關責令限期改正。
基于此，建議貨運代理企業，盡可能采用單證掃描上傳加密云端服務器的方式，保存各類資料。利用信息化手段，將單據建檔后掃描上傳保存并制作備份，并建立相應臺賬，防止因紙質單據資料的毀損造成不良后果。

3、合同佐證交易

在貨運代理行業，行業從業人員習慣于依賴口頭約定和契約精神，與運輸方訂立口頭合同，公司內業務人員在即時通信工具上對接具體業務。對于書面合同的重視程度較低，甚至對于需要簽訂書面合同的運輸方需求存在一定的偏見。

這導致一旦出現了業務糾紛，或是因取得虛開發票被立案檢查時，貨運代理公司沒有相應的書面材料作為依據。一旦上游企業走逃失聯，自身又缺乏合同等有力證據證明業務真實性，相應的成本將無法在企業所得稅稅前扣除，造成額外的經濟損失。

在一次虛開發票的協查案源檢查中，D貨運代理公司負責人對檢查人員表示，他原本不習慣跟人簽訂合同，覺得都是圈內朋友“信得過”才介紹過來的，簽了合同仿佛是對交易對手的不信任。在遭遇了上游企業虛開發票并走逃失聯后，D公司徹底改變了以往的錯誤做法，只要有業務必簽合同。

基于此，建議貨運代理公司和從業人員，應加強風險預警及防范措施制度的培訓和實施，對于稅務部門、海關檢驗檢疫部門、海事部門的業務要求和規定，必須嚴格遵守。同時，積極加強同行之間的信息互通、案例共享，在行業內形成合同范本和業務文書范本，嚴謹制定和分解履約義務，確保風險劃分的有效性，以及收入、成本、納稅義務發生時間和計稅依據的準確性。